2025年7月10日 美國稅務居民怎麼判定？3分鐘掌握全球課稅規則
你是美國稅務居民嗎？
快速釐清稅務身份，避免誤觸全球課稅
對剛取得美國簽證、即將移民美國、或開始在美國工作的你來說，第一個必須釐清的問題是：
我是否屬於美國「稅務居民」？
別以為只有擁有綠卡的人才算美國稅務居民！其實，即便你只是短期停留、陪讀、或探親，在未注意的情況下，也可能因居住天數過長，而被美國國稅局（IRS）視為稅務居民，需申報全球收入並繳稅。
本篇將用3分鐘快速解說，教你如何判斷美國稅務身份，掌握「Substantial Presence Test（居住天數測試）」與「綠卡規則」，做好美國報稅準備。
美國稅務身份有哪些？
稅務居民 vs 非稅務居民差別解析
| 稅務身份 | 定義與說明 |
|---|---|
| 稅務居民 Tax Resident | 需申報全球所得，包含美國與海外收入，適用完整稅收制度與申報義務 |
| 非稅務居民 Nonresident Alien | 僅需申報美國來源的所得（例如：工資、租金、利息等） |
如何判斷是否為美國稅務居民？
3 大判定條件一次看懂
1. 綠卡測試（Green Card Test）
只要你在某年度的任何一天持有綠卡（Permanent Resident Card），你就會被視為該年度的稅務居民，不論你是否實際居住在美國。
持有綠卡 = 須申報全球所得。
2. 居住天數測試（Substantial Presence Test, SPT）
即使你沒有綠卡，也可能因在美國停留天數過多而被視為稅務居民。
SPT 計算公式如下：
今年在美國的天數 + 去年天數的 1/3 + 前年的天數的 1/6 ≥ 183 天
注意：當年必須至少在美國待滿 31 天，才符合條件。
範例計算：
2025年：130天
2024年：120天 × 1/3 = 40
2023年：120天 × 1/6 = 20
合計：130 + 40 + 20 = 190（超過183天 ➜ 屬稅務居民）
3. 特殊選擇成為稅務居民（自願選擇）
即便你未符合上述條件，也可在特定情況下自願選擇成為稅務居民，如：
與美國籍或綠卡配偶選擇聯合報稅（Married Filing Jointly）
新移民可選擇First-Year Choice，適用稅收優惠
哪些人可以豁免美國稅務居民身份？
三類常見豁免身分
| 豁免類別 | 說明 |
|---|---|
| F-1 / J-1 學生或學者 | 前 5 年不計入居住天數測試（SPT），一般視為非稅務居民。 |
| 外交人員、宗教工作者 | 特定情況可享有豁免資格。 |
| 醫療例外 | 因醫療狀況導致滯留美國的天數，可排除在居住天數之外。 |
為什麼稅務身份這麼重要？
關鍵影響「全球課稅」與「資產申報」
只要你符合稅務居民身份，美國稅法就要求你：
申報全球所得（Global Income）
申報海外資產與帳戶（FBAR / FATCA）
未如實申報，可能導致高額罰鍰或帳戶凍結
常見Q&A
美國稅務居民認定與誤解一次搞懂
01 我不是美國公民也沒綠卡，應該不算稅務居民？
錯！
只要你符合 SPT 規則（居住天數達標），就會被視為稅務居民。
02 我是陪讀或持學生簽證，是否不用報稅？
部分正確。
F-1 / J-1 簽證持有人前 5 年可免計 SPT，但若有美國收入仍需報稅，並需附上 Form 8843 主張豁免。
03 剛入境美國不到一年，不會被課全球稅吧？
視情況而定！
若你是下半年入境的新移民，可選擇 First-Year Choice，僅就入境後的所得報稅。
但若與配偶聯合報稅，會被視為全年稅務居民。
04 我人在台灣工作，還需報美國稅嗎？
是的！
若你是美國稅務居民（如持綠卡），即便你人在台灣、收入也在台灣，仍須申報全球所得。
05 我沒將海外收入匯回美國，也要申報嗎？
當然要！
美國採全球課稅制度，收入是否匯入美國不影響申報義務。
06 我和配偶一人是美國稅務居民，一人不是，可以分開報？分開報還是合併報比較好？
可以。你們可選擇：
分開報稅（Married Filing Separately）
合併報稅（Married Filing Jointly）➜ 配偶須自願成為美國稅務居民並報全球所得